2001年最高審計機關國際組織首次提出“內部控制是政府責任的基礎”，并于2004年通過了《公共部門內部控制準則指南》，內部控制概念達成共問識。我國在1999年修訂后的《會計法》首次以法律的形式對建立內部控制提出原則要求，2012年財政部正式發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，對行政事業(yè)單位有關內部控制的概念進行界定，同時包括對于內部控制的執(zhí)行程序、經濟活動等加以規(guī)范，并規(guī)定自2014年1月1日起全國行政事業(yè)單位范圍內正式實施。

     

  現階段我們所稱財政內部控制，是指通過查找、梳理、評估財政業(yè)務及財政管理中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，形成對各類工作風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，提高財政內部管理和依法理財水平。

 

     

  財政內部控制就是在崗位設置、權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督的機制設計。其核心理念就是將制衡機制嵌入到管理工作的各個環(huán)節(jié)之中。內部控制的方法無論是不相容崗位分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制還是信息系統(tǒng)管理控制，都必須體現制衡原則，就是要“內部人卡內部人”。

    

  財政內部控制是全流程的控制，必須貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督、改進和反饋全過程，貫穿于業(yè)務辦理的各個環(huán)節(jié)和全部程序，覆蓋所有部門和崗位。包括各單位的主要負責人，否則內部控制就是不完全控制，就不能實現控制的目的。當然全覆蓋并不意味著內部控制沒有重點。相反，對重要工作、重要流程、關鍵節(jié)點的控制，也是內部控制的基本要求。從某種意義上講，對財政核心業(yè)務的控制，對財政分配、資金撥付、政策制度等權力運行的控制，是財政內部控制的主要特點。

 

    

  習近平總書記強調：有權必有責，權責要對等，出了問題要追究責任。要把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。

     

  財政內部控制能促進財政職能的高效發(fā)揮。財政內部控制是適應社會主義市場經濟發(fā)展要求而產生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務。

    

  財政內部控制有利于財政部門管理水平的提高。如果財政系統(tǒng)內部控制制度不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規(guī)問題。只有做好財政內部控制工作，才能及時發(fā)現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法、違紀、違規(guī)現象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

     

  財政內部控制能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正已，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部控制，能夠及時發(fā)現問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。

 

    

  財政系統(tǒng)有一系列管理制度，但是內部控制多數停留在文字層面，內控意識薄弱，對內控的執(zhí)行缺乏積極性，缺乏高水準的內控管理人員，內部控制信息化遠滯后于需求。再則機關歷來規(guī)矩是下級服從上級，如果沒有有效制衡，長官意志、領導意志就會盛行。所以有效制衡必須從關鍵的少數做起，從“縱向把關”走向“橫向制衡”，從封閉運行走向公開透明。

 

     

  “工欲善其事，必先利其器”。打造科學有效的內控管理平臺，才能提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍的效果。營造良好的內控環(huán)境，強化內控意識；要從構建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規(guī)性進行控制，建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序到資金的分配、使用、調節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程控制。我們必須高度重視財政內控工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部控制機制，及時發(fā)現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。既能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護國有資產不受侵害。（張克文）